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关于沈阳市再生资源增值税退税审核有关问题的通知
来源:沈阳再生资源网    发布时间:2010-10-29

沈 阳 市 财 政 局

沈 阳 市 国 家 税 务 局

沈阳市供销合作社联合社

沈财预[2009]611号


 
关于沈阳市再生资源增值税退税审核有关问题的通知
 
各区、县(市)、开发区财政局、国税分局,各退税企业:
为认真贯彻财政部辽宁专员办《关于办理再生资源增值税先征后退有关程序的通知》(财驻辽监[2009]17号)和省财政厅《转发财政部 国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》(辽财税[2008]901号)文件精神,进一步规范我市再生资源增值税退税审批工作,现将我市再生资源增值税退税审核有关问题通知如下:
一、     审核范围
适用退税政策的再生资源增值税一般纳税人应当同时满足以下条件:
1、按照《再生资源回收管理办法》(商务部令[2007]8号)第七条、条八条规定,已在公安机关或市供销合作社联合社下属的市再生资源管理办公室备案;
2、有固定的再生资源仓储、整理、加工场地;
3、通过金融机构结算的再生资源销售额占全部再生资源销售额的比重不低于80%;
4、自2007年1月1日起,未因违反《中华人民共和国反洗钱法》、《中华人民共和国环境保护法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理法》、商务部《再生资源回收管理办法》及沈阳市人民政府《沈阳市再生资源回收管理办法》等,受到刑事处罚及县级以上工商、商务、环保、税务、公安机关相应的行政处罚(警告和罚款除外)。
二、     退税比例
对符合上述条件的纳税人,2009年销售再生资源实现并缴纳的增值税,按70%的比例退还给纳税人;对其2010年销售再生资源实现并缴纳的增值税,按50%的比例退还给纳税人。
三、     申报程序及资料
申请退付再生资源增值税的一般纳税人应于每年3月、6月、9月、12月1日前,将相关退税手续报市再生资源管理办公室;市再生资源管理办公室收到相关手续后5个工作日内(节假日顺延)审核完毕并送市财政局;市财政局收到相关手续后5个工作日内(节假日顺延)按有关规定审核,出具正式初审意见,报上级财政部门批准。申请退付再生资源增值税的一般纳税人,须报送以下书面材料:
(一)退税申报企业正式退税申请文件(3份)
退税申报企业应出具正式的退税申请文件,文件的格式及内容要求如下:
1、退税申报企业申请文件应为正式红头文件,文件后加盖申请企业公章。
2、申请文件标题格式统一为:《关于办理退付  年  月—  年  月增值税的请示》;申请文件台头统一为:沈阳市财政局。
3、申请文件内容包括:
(1) 退税申报企业基本情况及内部核算情况;
(2) 申请退税的文件依据;
(3) 申请退税的期间;
(4) 申请退税的金额(应与申报企业填写的所有申请退税表格、单据金额一致);
(5) 企业基本情况表(见附件1);
(6)    附件。申请文件附件要求以表格形式按月列示申请退税期间的全部应税货物的销售额、销项税额、进项税额、进项税转出额、应交税金、实交税金情况;退税货物的销售额、销项税额、进项税额、进项税转出额、应交税金、实交税金情况。
(二) 企业营业执照、税务登记证、备案登记证明及相关变更证明原件和复印件(3份)
退税申报企业应提供营业执照、税务登记证的原件和复印件,及按照《再生资源回收管理办法》第七条、第八条规定,市公安局或市再生资源管理办公室核发的备案登记证明的原件和复印件。申报企业遇有工商登记、税务登记变更等变更事项,须提供相关工商登记变更、税务登记变更等变更事项的法定证明文件的原件和复印件。
(三)《增值税一般纳税人申请认定表》复印件(3份)及完税凭证复印件(3份)
退税申报企业应提供增值税一般纳税人申请认定表复印件及增值税缴款书(或完税证)复印件。同时,主管税务征收机关应对企业申请退税期间缴纳的增值税出具增值税入库证明或对经核查已入库的增值税缴款书(或完税证)复印件逐票加盖主管税务征收机关公章。
(四)相关场地的土地使用证、房屋产权证或者租赁合同原件和复印件(3份)
  退税申报企业应提供再生资源仓储、整理、加工场地的土地使用证和房屋产权证或者其租赁合同的原件和复印件。
(五) 《增值税稽查结论》或《税务处理决定书》和《税务处罚决定书》复印件(3份)
退税申报企业申请退还的增值税所属期间,如接受税务机关对该期间的纳税检查,应提供税务检查机关所出具的《增值税稽查结论》或《税务处理决定书》和《税务处罚决定书》复印件,并加盖税务检查机关公章。
(六)行业管理部门考核材料(3份)
  退税申报企业应提供由市再生资源管理办公室出具的行业管理部门考核材料,材料包括如下内容:自2007年1月1日起,退税申报企业未因违反《中华人民共和国反洗钱法》、《中华人民共和国环境保护法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理法》、《再生资源回收管理办法》等受到刑事处罚,或县有以上工商、商务、环保、税务、公安机关相应的行政处罚(警告和罚款除外)。
(七)《一般增值税退付申请书》
  退税申报企业应根据增值税入库情况逐票填列《一般增值税退付申请书》(不得汇总填列),并加盖企业公章。
(八) 《200 年度沈阳市审批一般增值税退税计算表》(3份,见附件2)和《200 年度第×季度××企业退税期内再生资源销售明细表》(3份,见附件3)
  退税申报企业应根据实际情况,简明填列《200 年度沈阳市审批一般增值税退税计算表》和《200 年度第×季度××企业退税期内再生资源销售明细表》,并加盖企业公章。
(九)申请退付税款所属期的会计账簿和会计报表复印件(3份)
  退税申报企业提供申请退付税款所属期的企业总账、收入、应交税金、银行存款、现金等相关账簿复印件,及资产负债表、损益表、纳税申报表、经税务机关认证进项税额发票等资料复印件,并加盖企业公章。
(十)退税受理单位认为需要提供的其他材料
  为方便整理装订,退税资料统一用A4纸打印或复印,企业报表也可采用A3纸打印或复印。
四、     初审内容
  初审的主要内容有:
(一) 退税申请企业是否同时具备财政部和国家税务总局规定享受退税政策的基本条件。
(二)退税资料的真实性、完整性、合规性和正确性,相互之间对应、勾稽是否正确。
(三) 退税申报企业是否进行规范的会计核算,特别是增值税的核算是否真实合规,提供的合计数据是否存在造假现象等。
五、     执行期限
  对再生资源增值税实行先征后退政策的期限为2009年1月1日起至2010年12月31日止。
六、     其他
(一)报废船舶拆解和报废机动车拆解企业,适用本通知的各项规定。
(二) 本通知所称再生资源,是指《再生资源回收管理办法》(商务部令2007年第8号)第二条所称的再生资源,即在社会生产和生活消费过程中产生的,已经失去原有全部或部分使用价值,经过回收、加工处理,能够使其重新获得使用价值的各种废弃物。上述加工处理,仅指清洗、挑选、整理等简单加工。
(三) 各级国家税务机关要加强与财政、公安、商务、环保、人民银行等部门的信息沟通,加强对重点行业的纳税评估,采取有效措施,强化对再生资源的产生、回收经营、加工处理等各个环节的税收管理,堵塞偷逃税收的漏洞,保证增值税链条机制的正常运行。
(四) 《财政部国家税务总局关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知》(财税[201]78号)、《国家税务总局关于加强废旧物资回收经营单位和使用废旧物资生产企业增值税征收管理的通知》(国税发[2004]60号)、《国家税务总局关于中国再生资源开发公司废旧物资回收经营业务中有关税收问题的通知》(国税函[2004]736号)、《国家税务总局关于中国再生资源开发公司废旧物资回收经营业务有关增值税问题的批复》(国税函[2006]1227号)、《国家税务总局关于加强海关进口增值税专用缴款书和废旧物资发票管理有关问题的通知》(国税函[2004]128号)、关于废旧物资发票管理的规定、《国家税务总局关于加强废旧物资增值税管理有关问题的通知》(国税函[2005]544号)、《国家税务总局关于废旧物资回收经营企业使用增值税防伪税控一机多票系统开具增值税专用发票有关问题的通知》(国税发[2007]43号)同时废止。
 
 
附件:1.企业基本情况表
   2.200 年度沈阳市审批一般增值税退税计算表
   3.200 年度第×季度××企业退税期内再生资源销售明细表
 
 
 
沈阳市国家税务局  沈阳市供销合作社联合社
 
                                                         二〇〇九年四月二十日
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